CARTA DE
SUGERENCIAS, SALVEDADES Y EJEMPLOS DE DICTAMEN.
Carta de Sugerencias
Una carta de sugerencias es un documento que se
redacta al terminar una auditoria, principalmente de carácter fiscal. En ella,
tal como lo indica su nombre, se presentan un conjunto de sugerencias,
recomendaciones, advertencias y observaciones que tienen como objetivo orientar
a la persona que ordenó la auditoria para que mejore el desempeño de su
empresa, mejorando sus sistemas administrativos, su control interno y su
eficiencia operacional.
Como cualquier otra carta, esta debe de estar escrita en un
tono cordial y respetuoso, contener la fecha en la que fue elaborada, una
presentación breve y concisa, un contenido directo y entendible, generalmente
escrito en puntos y con tablas, imágenes o diagramas, así como un conjunto de
conclusiones, aclaraciones o demás información que pueda ser útil a la persona
que la lea. Es importante mencionar que una carta de sugerencias no
debe ser muy extensa.
Carta de Salvedades
Las salvedades son las excepciones particulares que el
auditor realiza sobre una o más de las afirmaciones genéricas del dictamen
estándar, normal o no calificado. Se emite una opinión con salvedades
cuando el auditor concluye que no puede emitir una opinión limpia o no
calificada, pero que el efecto de cualquier desacuerdo, incertidumbre o
limitación al alcance, no es tan importante que requiera una opinión negativa o
una abstención de opinión. Una opinión con salvedades debe expresarse como un
"excepto por" los efectos del asunto a que se refiere la
salvedad.
Se dará una opinión con salvedad, cuando se expresa
que "excepto por" el efecto del asunto al que, se refiere la
salvedad, los estados financieros se presentan razonablemente de conformidad
con los Principios de Contabilidad de General Aceptación.
La frase "excepto por" generalmente se usa en
caso de salvedades relativas a desacuerdos con la administración respecto de
los estados financieros, cuando el alcance del examen ha sido restringido, las
revelaciones son inadecuadas o incompletas, no hay presentación de los estados
financieros.
INFORMES
La estructura del informe dependerá del objeto de la
auditoria. El auditor deberá reparar en esta circunstancia y orientarse al
respecto, según la siguiente tipología:
a) Informes sobre los estados contables:
§ Informe breve: Es aquél que se emite sobre los estados
financieros básicos.
§ Informe extenso: Es el resultado de añadir a los estados
contables y al dictamen del auditor, cierta información complementaria y la
opinión del profesional sobre la misma.
§ Informe de revisión limitada: Es aquel que se refiere a
los estados contables de períodos intermedios.
b) Aseveraciones formales:
§ Certificación: Es aquélla que se aplica a ciertas
situaciones de hecho o comprobaciones especiales, a través de la constatación
en los registros contables y otra documentación de respaldo, sin que las
manifestaciones del auditor representen la emisión de un juicio técnico sobre
lo constatado.
c) Informes sobre juicios específicos:
§ Informe sobre los controles de los sistemas examinados
§ Informes especiales.
DICTAMEN LIMPIO
A los accionistas de la Compañía X, S.A.
He examinado los Estados de Situación Financiera de la
Compañía X, S.A., al 31 de diciembre de 2009 y 2008 y los Estados de
Resultados, de Variaciones en el Capital Contable y de Cambios en la Situación
Financiera que le son relativos por los años que terminaron en esas fechas.
Dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de la
compañía. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los mismos
con base en mi auditoria.
Mis exámenes fueron realizados de acuerdo a las Normas de
Auditoria Generalmente Aceptadas, las cuales requieren que la auditoria sea
planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable
de que los estados financieros no contienen errores importantes, y de que están
preparados de acuerdo con las Normas de Información Financiera. La auditoria
consiste en el examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que
soportan las cifras y revelaciones de los estados financieros; así mismo,
incluye la evaluación de las Normas de Información Financiera utilizados, de
las estimaciones significativas efectuadas por la administración y de la
presentación de los estados financieros tomados en su conjunto. Considero que
mis exámenes proporcionan una base razonable para sustentar mi opinión.
En mi opinión, los estados financieros antes mencionados
presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación
financiera de la Compañía X, S.A. al 31 de diciembre de 2009 y 2008 y los
resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital contable, y los
cambios en la situación financiera, por los años que terminaron en esas fechas,
de conformidad con las normas de información financiera.
FECHA ____________________
FIRMA ____________________
DICTAMEN CON SALVEDADES
SALVEDADES POR LIMITACIONES EN EL ALCANCE DEL EXAMEN
PRACTICADO
A los accionistas de la Compañía X, S.A.
He examinado los Estados de Situación Financiera de la
Compañía X, S.A., al 31 de diciembre de 2009 y 2008 y los Estados de
Resultados, de Variaciones en el Capital Contable y de Cambios en la Situación
Financiera que le son relativos por los años que terminaron en esas fechas.
Dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de la compañía.
Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los mismos con base
en mi auditoria.
Con excepción de lo que se menciona en el párrafo
siguiente, mis exámenes fueron realizados de acuerdo a las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas, las cuales requieren que la auditoria sea planeada y
realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los
estados financieros no contienen errores importantes, y de que están preparados
de acuerdo con las Normas de Información Financiera. La auditoría consiste en
el examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que soportan las
cifras y revelaciones de los estados financieros; así mismo, incluye la
evaluación de las Normas de Información Financiera utilizados, de las estimaciones
significativas efectuadas por la administración y de la presentación de los
estados financieros tomados en su conjunto. Considero que mis exámenes
proporcionan una base razonable para sustentar mi opinión.
Debido a que fui contratado como auditor de la compañía en
fecha posterior al cierre del ejercicio, no presencié los inventarios físicos
y, debido a la naturaleza de los registros contables, no pude satisfacerme, a
través de otros procedimientos de auditoría, del importe de los inventarios y
del costo de ventas del ejercicio.
En mi opinión, excepto por los efectos de los ajustes que
pudiese haber determinado si hubiera presenciado los inventarios físicos, los
estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos los
aspectos importantes, la situación financiera de la Compañía X, S.A. al 31 de
diciembre de 2009 y 2008 y los resultados de sus operaciones, las variaciones
en el capital contable, y los cambios en la situación financiera, por los años
que terminaron en esas fechas, de conformidad con las normas de información
financiera.
FECHA ____________________
FIRMA ____________________
DICTAMEN NEGATIVO
A los accionistas de la Compañía X, S.A.
He examinado los Estados de Situación Financiera de la
Compañía X, S.A., al 31 de diciembre de 2009 y 2008 y los Estados de
Resultados, de Variaciones en el Capital Contable y de Cambios en la Situación
Financiera que le son relativos por los años que terminaron en esas fechas.
Dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de la
compañía. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los mismos
con base en mi auditoria.
Mis exámenes fueron realizados de acuerdo a las Normas de
Auditoria Generalmente Aceptadas, las cuales requieren que la auditoria sea
planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable
de que los estados financieros no contienen errores importantes, y de que están
preparados de acuerdo con las Normas de Información Financiera. La auditoría
consiste en el examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que
soportan las cifras y revelaciones de los estados financieros; así mismo,
incluye la evaluación de las Normas de Información Financiera utilizados, de
las estimaciones significativas efectuadas por la administración y de la
presentación de los estados financieros tomados en su conjunto. Considero que
mis exámenes proporcionan una base razonable para sustentar mi opinión.
Como se menciona en la Nota X, en los estados financieros
de la compañía no se reconocen los efectos de la inflación conforme lo
requieren las normas de información financiera, considerándose que dichos
efectos son importantes en atención al monto y antigüedad de los activos no
monetarios, de la inversión de los accionistas y de la posición monetaria
promedio mantenida durante ambos ejercicios.
En mi opinión, debido a la importancia que tiene la falta
de reconocimiento de los efectos de la inflación de la información financiera,
según se explica en el párrafo anterior, los estados financieros adjuntos no
presentan la situación financiera de la Compañía X, S.A. al 31 de diciembre de
2009 y 2008 ni el resultado de sus operaciones, las variaciones en el capital
contable, y los cambios en la situación financiera, por los años que terminaron
en esas fechas, de conformidad con las normas de información financiera.
FECHA ____________________
FIRMA ____________________
DICTAMEN CON ABSTENCIÓN DE OPINIÓN
A los accionistas de la Compañía X, S.A.
Fui contratado para examinar el Estado de Situación
Financiera de la Compañía X, S.A., al 31 de diciembre de 2009 y 2008 y los
Estados de Resultados, de Variaciones en el Capital Contable y de Cambios en la
Situación Financiera que le son relativos por los años que terminaron en esas
fechas. Dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de
la compañía.
Con excepción de lo que se menciona en el párrafo
siguiente, mi examen fuero realizado de acuerdo a las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas, las cuales requieren que la auditoria sea planeada y
realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los
estados financieros no contienen errores importantes, y de que están preparados
de acuerdo con las Normas de Información Financiera. La auditoría consiste en
el examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que soportan las
cifras y revelaciones de los estados financieros; así mismo, incluye la
evaluación de las Normas de Información Financiera utilizados, de las
estimaciones significativas efectuadas por la administración y de la
presentación de los estados financieros tomados en su conjunto.
Mi examen reveló que el saldo de las cuentas por cobrar al
31 de diciembre de 2009 y 2008, que ascienden a $XXXX y que representan un % de
los activos totales, requieren de una depuración integral, por lo que no pude
cerciorarme de su razonabilidad.
Debido a la limitación en el alcance de mi trabajo, que se
menciona en el párrafo anterior, y en vista de la importancia de los efectos
que pudiera tener la depuración integral de las cuentas antes mencionadas, me
abstengo de expresar una opinión sobre los estados financieros de la Compañía
X, S.A. al 31 de diciembre de 2009 y 2008 y por el año terminado en esa fecha,
considerados en su conjunto.
FECHA ____________________
FIRMA ____________________
BIBLIOGRÁFIA
BIBLIOGRÁFIA
- · Auditoria 4 (Mayo 2010) Ejemplos de Dictamen. México DF, Blogspot. Recuperado de http://auditoria4.blogspot.mx/p/ejemplos-de-dictamen.html
- · Redacción de ejemplosde.com (2017) Ejemplo de carta de sugerencia. México DF. Ejemplode.com. Recuperado de http://www.ejemplode.com/64-cartas/2827-ejemplo_de_carta_de_sugerencias.html
- Sin autor (sin fecha) Opinión de Salvedades, México DF, UNICAUCA. Recuperado de http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse181.html
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ResponderBorrarBuenas noches, los ejemplos que has proporcionado son precisos, cada uno de los dictámenes emitidos deben hacer énfasis con cada uno de los aspectos en los que se ha presentado anomalías, o caso contrario si es que no las existen, esto permitirá enfocarse a las correcciones y toma de acciones para la mejora continua.
ResponderBorrarTus ejemplos son muy claros, al finalizar la auditoría el emitir los dictamen facilita conocer el estado de la empresa, así como también conocer las observaciones y salvedades para llevar a cabo medidas y así mejorar esos aspectos.
ResponderBorrarhola compañera, con respecto a lo de informes pudiste a ver dado un ejemplo sobre como debe de ser un informe pero de acuerdo con lo demás todo esta entendible.
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