AUDITORIA ADMINISTRATIVA
FIN
lunes, 13 de noviembre de 2017
martes, 7 de noviembre de 2017
ELEMENTOS DEL DICTAMEN
Concepto
De Dictamen
Es el
documento que suscribe el Contador Público conforme a las normas de su
profesión, relativo a la naturaleza, alcance y resultado del examen realizado a
los estados financieros de la compañía de que se trate.
Elementos
Básicos Del Dictamen
Titulo
Destinatario
Párrafo
introductorio
Párrafo
del alcance
Párrafo
de la opinión
Fecha
y firma del dictamen
·
Título: Dictamen de los auditores
independientes.
Para
resaltar la independencia del auditor que suscribe su opinión y que obviamente
el examen se llevó a cabo de acuerdo con normas de auditoría generalmente
aceptadas.
·
Destinatario
El
dictamen está dirigido al primer nivel de la empresa o entidad examinada, que
normalmente son los accionistas y los directores o cargos similares que ha
dispuesto la contratación de los servicios profesionales de auditores
independientes.
·
Párrafo introductorio
Identificación
de: Los estados financieros examinados
La
denominación de la entidad a quien pertenecen
La o
las fechas y períodos a que se refieren
Ejemplo.
He
examinado el estado de situación financiera de compañía x, s.a. al 31 de
diciembre de 2008, y los estados de resultados, de variaciones en el capital
contable y de flujos de efectivo, que le son relativos, por el año que terminó
en esa fecha. Dichos estados financieros son responsabilidad de la
administración de la compañía. Mi responsabilidad consiste en expresar una
opinión sóbre los mismos, con base en mi auditoría
·
Identificación de los estados financieros
examinados
Corresponde
a la denominación de los estados financieros auditados incluidos en su informe,
en la misma forma como la empresa los presento para el examen del auditor.
Estos estados financieros pueden ser en moneda nacional o extranjera; ajustados
por inflación e incluso tener otras denominaciones...
Este
concepto incluido en el párrafo introductorio, complementa el concepto
anterior. Mientras que la gerencia de la empresa auditada es responsable por
los estados financieros examinados, el auditor es responsable por la opinión
que emite basado indudablemente en el trabajo objetivo y profesional que
realiza, concordante con normas de auditoria generalmente aceptadas. Este
concepto también respalda el interés que puede existir en la finalidad de la
auditoria contratada de tal forma que la responsabilidad sea clara y explícita.
·
Párrafo de alcance
El
objetivo principal para incluir la mención al cumplimiento de las normas de
auditoria generalmente aceptadas es declarar, en forma muy explícita, que el
auditor no garantiza la absoluta exactitud de los estados financieros
examinados, sino expresa que existe un "grado razonable de seguridad de
que los estos financieros examinados no contienen errores significativos
(materialidad)". En tal sentido el termino razonabilidad debe entenderse
como equitativamente, imparcialmente, objetividad pero en ningún caso como una
certificación de exactitud. Los usuarios del dictamen, deben entenderse los límites
de la responsabilidad del auditor, en función de la aplicación de las normas de
auditoria generalmente aceptadas.
·
Párrafo de la Opinión
El
texto del párrafo de opinión del dictamen es de la forma siguiente:
"En
nuestra opinión, los estados financieros adjuntos presentan razonablemente, en
todos los aspectos de importancia, la situación financiera de la Compañía
Grafitecnia S.A. al 31 de diciembre de 2002, y los resultados de sus
operaciones
·
Fecha y Firma Del Dictamen
La
firma es la del Contador Público Colegiado (CPC) que suscribe el informe y la
firma de auditores a la cual pertenece.
La
fecha será el último día del trabajo en las oficinas de la empresa auditada y
debe comprender los hechos subsecuentes a la fecha del dictamen de los estados
financieros, de acuerdo con normas de auditoria y procedimientos que se aplican
normalmente.
Aquí
se encuentra otra estructura, sin desarrollar de los elementos básicos que
integran el dictamen
1.
Destinatario
2.
Identificación de los estados financieros básicos
3.
Identificación de la responsabilidad de la administración
4.
Descripción general del alcance de la auditoria; en base a la evaluación del
control interno.
5.
Opinión del auditor
6.
Nombre y firma del auditor
7.
Fecha del dictamen
8.
Obligación en su uso
Bibliografía
- Auditoria 4 (30 de Mayo 2010) Unidad 1 dictamen del Auditor. México D.F: Blogspot. Recuperado de http://auditoria4.blogspot.mx/2010/05/unidad-1-dictamen-del-auditor.html
- Francisco, J. (28 Ag 2011) Dictamen. México: SlideShare. Recuperado de https://es.slideshare.net/JuanFrancisco21/dictamen-9047069
lunes, 6 de noviembre de 2017
CARTA DE
SUGERENCIAS, SALVEDADES Y EJEMPLOS DE DICTAMEN.
Carta de Sugerencias
Una carta de sugerencias es un documento que se
redacta al terminar una auditoria, principalmente de carácter fiscal. En ella,
tal como lo indica su nombre, se presentan un conjunto de sugerencias,
recomendaciones, advertencias y observaciones que tienen como objetivo orientar
a la persona que ordenó la auditoria para que mejore el desempeño de su
empresa, mejorando sus sistemas administrativos, su control interno y su
eficiencia operacional.
Como cualquier otra carta, esta debe de estar escrita en un
tono cordial y respetuoso, contener la fecha en la que fue elaborada, una
presentación breve y concisa, un contenido directo y entendible, generalmente
escrito en puntos y con tablas, imágenes o diagramas, así como un conjunto de
conclusiones, aclaraciones o demás información que pueda ser útil a la persona
que la lea. Es importante mencionar que una carta de sugerencias no
debe ser muy extensa.
Carta de Salvedades
Las salvedades son las excepciones particulares que el
auditor realiza sobre una o más de las afirmaciones genéricas del dictamen
estándar, normal o no calificado. Se emite una opinión con salvedades
cuando el auditor concluye que no puede emitir una opinión limpia o no
calificada, pero que el efecto de cualquier desacuerdo, incertidumbre o
limitación al alcance, no es tan importante que requiera una opinión negativa o
una abstención de opinión. Una opinión con salvedades debe expresarse como un
"excepto por" los efectos del asunto a que se refiere la
salvedad.
Se dará una opinión con salvedad, cuando se expresa
que "excepto por" el efecto del asunto al que, se refiere la
salvedad, los estados financieros se presentan razonablemente de conformidad
con los Principios de Contabilidad de General Aceptación.
La frase "excepto por" generalmente se usa en
caso de salvedades relativas a desacuerdos con la administración respecto de
los estados financieros, cuando el alcance del examen ha sido restringido, las
revelaciones son inadecuadas o incompletas, no hay presentación de los estados
financieros.
INFORMES
La estructura del informe dependerá del objeto de la
auditoria. El auditor deberá reparar en esta circunstancia y orientarse al
respecto, según la siguiente tipología:
a) Informes sobre los estados contables:
§ Informe breve: Es aquél que se emite sobre los estados
financieros básicos.
§ Informe extenso: Es el resultado de añadir a los estados
contables y al dictamen del auditor, cierta información complementaria y la
opinión del profesional sobre la misma.
§ Informe de revisión limitada: Es aquel que se refiere a
los estados contables de períodos intermedios.
b) Aseveraciones formales:
§ Certificación: Es aquélla que se aplica a ciertas
situaciones de hecho o comprobaciones especiales, a través de la constatación
en los registros contables y otra documentación de respaldo, sin que las
manifestaciones del auditor representen la emisión de un juicio técnico sobre
lo constatado.
c) Informes sobre juicios específicos:
§ Informe sobre los controles de los sistemas examinados
§ Informes especiales.
DICTAMEN LIMPIO
A los accionistas de la Compañía X, S.A.
He examinado los Estados de Situación Financiera de la
Compañía X, S.A., al 31 de diciembre de 2009 y 2008 y los Estados de
Resultados, de Variaciones en el Capital Contable y de Cambios en la Situación
Financiera que le son relativos por los años que terminaron en esas fechas.
Dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de la
compañía. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los mismos
con base en mi auditoria.
Mis exámenes fueron realizados de acuerdo a las Normas de
Auditoria Generalmente Aceptadas, las cuales requieren que la auditoria sea
planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable
de que los estados financieros no contienen errores importantes, y de que están
preparados de acuerdo con las Normas de Información Financiera. La auditoria
consiste en el examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que
soportan las cifras y revelaciones de los estados financieros; así mismo,
incluye la evaluación de las Normas de Información Financiera utilizados, de
las estimaciones significativas efectuadas por la administración y de la
presentación de los estados financieros tomados en su conjunto. Considero que
mis exámenes proporcionan una base razonable para sustentar mi opinión.
En mi opinión, los estados financieros antes mencionados
presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación
financiera de la Compañía X, S.A. al 31 de diciembre de 2009 y 2008 y los
resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital contable, y los
cambios en la situación financiera, por los años que terminaron en esas fechas,
de conformidad con las normas de información financiera.
FECHA ____________________
FIRMA ____________________
DICTAMEN CON SALVEDADES
SALVEDADES POR LIMITACIONES EN EL ALCANCE DEL EXAMEN
PRACTICADO
A los accionistas de la Compañía X, S.A.
He examinado los Estados de Situación Financiera de la
Compañía X, S.A., al 31 de diciembre de 2009 y 2008 y los Estados de
Resultados, de Variaciones en el Capital Contable y de Cambios en la Situación
Financiera que le son relativos por los años que terminaron en esas fechas.
Dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de la compañía.
Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los mismos con base
en mi auditoria.
Con excepción de lo que se menciona en el párrafo
siguiente, mis exámenes fueron realizados de acuerdo a las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas, las cuales requieren que la auditoria sea planeada y
realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los
estados financieros no contienen errores importantes, y de que están preparados
de acuerdo con las Normas de Información Financiera. La auditoría consiste en
el examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que soportan las
cifras y revelaciones de los estados financieros; así mismo, incluye la
evaluación de las Normas de Información Financiera utilizados, de las estimaciones
significativas efectuadas por la administración y de la presentación de los
estados financieros tomados en su conjunto. Considero que mis exámenes
proporcionan una base razonable para sustentar mi opinión.
Debido a que fui contratado como auditor de la compañía en
fecha posterior al cierre del ejercicio, no presencié los inventarios físicos
y, debido a la naturaleza de los registros contables, no pude satisfacerme, a
través de otros procedimientos de auditoría, del importe de los inventarios y
del costo de ventas del ejercicio.
En mi opinión, excepto por los efectos de los ajustes que
pudiese haber determinado si hubiera presenciado los inventarios físicos, los
estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos los
aspectos importantes, la situación financiera de la Compañía X, S.A. al 31 de
diciembre de 2009 y 2008 y los resultados de sus operaciones, las variaciones
en el capital contable, y los cambios en la situación financiera, por los años
que terminaron en esas fechas, de conformidad con las normas de información
financiera.
FECHA ____________________
FIRMA ____________________
DICTAMEN NEGATIVO
A los accionistas de la Compañía X, S.A.
He examinado los Estados de Situación Financiera de la
Compañía X, S.A., al 31 de diciembre de 2009 y 2008 y los Estados de
Resultados, de Variaciones en el Capital Contable y de Cambios en la Situación
Financiera que le son relativos por los años que terminaron en esas fechas.
Dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de la
compañía. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los mismos
con base en mi auditoria.
Mis exámenes fueron realizados de acuerdo a las Normas de
Auditoria Generalmente Aceptadas, las cuales requieren que la auditoria sea
planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable
de que los estados financieros no contienen errores importantes, y de que están
preparados de acuerdo con las Normas de Información Financiera. La auditoría
consiste en el examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que
soportan las cifras y revelaciones de los estados financieros; así mismo,
incluye la evaluación de las Normas de Información Financiera utilizados, de
las estimaciones significativas efectuadas por la administración y de la
presentación de los estados financieros tomados en su conjunto. Considero que
mis exámenes proporcionan una base razonable para sustentar mi opinión.
Como se menciona en la Nota X, en los estados financieros
de la compañía no se reconocen los efectos de la inflación conforme lo
requieren las normas de información financiera, considerándose que dichos
efectos son importantes en atención al monto y antigüedad de los activos no
monetarios, de la inversión de los accionistas y de la posición monetaria
promedio mantenida durante ambos ejercicios.
En mi opinión, debido a la importancia que tiene la falta
de reconocimiento de los efectos de la inflación de la información financiera,
según se explica en el párrafo anterior, los estados financieros adjuntos no
presentan la situación financiera de la Compañía X, S.A. al 31 de diciembre de
2009 y 2008 ni el resultado de sus operaciones, las variaciones en el capital
contable, y los cambios en la situación financiera, por los años que terminaron
en esas fechas, de conformidad con las normas de información financiera.
FECHA ____________________
FIRMA ____________________
DICTAMEN CON ABSTENCIÓN DE OPINIÓN
A los accionistas de la Compañía X, S.A.
Fui contratado para examinar el Estado de Situación
Financiera de la Compañía X, S.A., al 31 de diciembre de 2009 y 2008 y los
Estados de Resultados, de Variaciones en el Capital Contable y de Cambios en la
Situación Financiera que le son relativos por los años que terminaron en esas
fechas. Dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de
la compañía.
Con excepción de lo que se menciona en el párrafo
siguiente, mi examen fuero realizado de acuerdo a las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas, las cuales requieren que la auditoria sea planeada y
realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los
estados financieros no contienen errores importantes, y de que están preparados
de acuerdo con las Normas de Información Financiera. La auditoría consiste en
el examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que soportan las
cifras y revelaciones de los estados financieros; así mismo, incluye la
evaluación de las Normas de Información Financiera utilizados, de las
estimaciones significativas efectuadas por la administración y de la
presentación de los estados financieros tomados en su conjunto.
Mi examen reveló que el saldo de las cuentas por cobrar al
31 de diciembre de 2009 y 2008, que ascienden a $XXXX y que representan un % de
los activos totales, requieren de una depuración integral, por lo que no pude
cerciorarme de su razonabilidad.
Debido a la limitación en el alcance de mi trabajo, que se
menciona en el párrafo anterior, y en vista de la importancia de los efectos
que pudiera tener la depuración integral de las cuentas antes mencionadas, me
abstengo de expresar una opinión sobre los estados financieros de la Compañía
X, S.A. al 31 de diciembre de 2009 y 2008 y por el año terminado en esa fecha,
considerados en su conjunto.
FECHA ____________________
FIRMA ____________________
BIBLIOGRÁFIA
BIBLIOGRÁFIA
- · Auditoria 4 (Mayo 2010) Ejemplos de Dictamen. México DF, Blogspot. Recuperado de http://auditoria4.blogspot.mx/p/ejemplos-de-dictamen.html
- · Redacción de ejemplosde.com (2017) Ejemplo de carta de sugerencia. México DF. Ejemplode.com. Recuperado de http://www.ejemplode.com/64-cartas/2827-ejemplo_de_carta_de_sugerencias.html
- Sin autor (sin fecha) Opinión de Salvedades, México DF, UNICAUCA. Recuperado de http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse181.html
lunes, 23 de octubre de 2017
Tipos de Informes y tipos de
dictámenes
LOS INFORMES DE AUDITORIA
El informe de Auditoria es el resultado final de la labor del auditor,
cuyo contenido es la opinión imparcial, objetiva del profesional sobre los
hechos analizados en el examen y que permiten a la máxima autoridad tomar las
decisiones más adecuadas que promuevan mejoras en la entidad.
1. Informe Estandar
Opinión estándar: El informe estándar del auditor declara que los estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos significativos, la situación financiera de la entidad, los resultados de su operación y el flujo de efectivo, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.
Opinión estándar: El informe estándar del auditor declara que los estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos significativos, la situación financiera de la entidad, los resultados de su operación y el flujo de efectivo, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.
Párrafo explicativo: Son párrafos que se agregan al informe estándar.
Existen ciertas circunstancias en las que es necesario que el auditor agregue
un párrafo explicativo a su informe, sin que ello constituya la expresión de
una salvedad.
2. Informe no Estándar
Opinión con salvedades: Una opinión con salvedades declara que excepto
por los efectos del asunto a que se refiere la salvedad, los estados
financieros presentan, en todos sus aspectos significativos, la situación
financiera de la entidad, los resultados de sus operaciones y el flujo de
efectivo, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.
Opinión adversa: Una opinión adversa declara que los estados financieros
no presentan razonablemente, ni la situación financiera de la entidad, ni los
resultados de sus operaciones, ni el flujo de efectivo, de acuerdo con
principios de contabilidad generalmente aceptados.
Abstención de opinión: Una abstención de opinión declara que el auditor
no expresa una opinión sobre los estados financieros.
Tipos de Dictamen.
Los estados financieros son utilizados como
herramienta principal y fuente de información económica y financiera. Es
conveniente que un profesional revise su contenido a través de la auditoria; es
decir, la revisión de los Estados Financieros, para determinar
su grado de confiabilidad con el fin de emitir una opinión de cómo se
encuentra el “estado de salud de la empresa” por decirlo de alguna manera, pero
siempre refiriéndonos a lo económico y financiero.
De acuerdo al Boletín 1020 de Normas y
Procedimientos de Auditoria el Auditor deberá emplear un juicio maduro y
aplicar una técnica especializada, y basarse en lineamientos que permitan que
su actuación pueda reunir los requisitos mínimos de calidad.
Según las normas de auditoría en México expedidas
por el IMCP en
el boletín 4010 referente al dictamen establece, cuatro tipos de
dictamen:
Dictamen limpio o sin salvedades
Este se refiere a que cuando el auditor realizó la
inspección o revisión de los estados financieros y fueron presentados
correctamente de acuerdo a las NIF’S, es decir no encontró irregularidades en
ello o cumple con lo estipulado en las normas o procedimientos.
Dictamen con salvedades
En este tipo de opinión, las cuentas no se usan de acuerdo
con lo emitido en las NIF’S pero son congruentes con ellas y no tienen gran
cantidad de problemas por lo tanto presentan errores pero no de gran magnitud;
es decir los estados financieros se presentan razonablemente, con algún error
en algún rubro, pero no afecta directamente los Resultados del Periodo.
Dictamen Negativo/Adverso
En este tipo de dictamen el auditor puede
encontrarse con un gran número de desviaciones y errores, los estados
financieros no se presentan de acuerdo a las normas, es decir no se presentan
razonablemente, los factores pueden ser por el mal Control Interno de la Propia
empresa. En este caso el auditor estará en capacidad de explicar las razones de
la Opinión.
Dictamen Con Abstención de Opinión
En este tipo de dictamen el auditor se abstiene de hacer
una opinión. Normalmente se da cuando los estados financiero no
están razonables y no se cumplen con las normas y además pueden
existir restricciones por parte de la empresa para que el
trabajo del auditor pueda ejercerse adecuadamente o por completo,
entonces el auditor no podrá dar una opinión acertada de su revisión. Estos
inconvenientes se dan cuando existe un mal Control Interno o existe alguna
polémica que puede afectar directamente el resultado del periodo.
Es de gran importancia entonces, para tomar decisiones
dentro de la empresa, un dictamen no es más que el estado de salud financiera
en el que se encuentra a Entidad.
Bibliografía
Informe de Auditoria (10-10-2010) Los informes de
Auditoria, CDMEX México, documento PDF, recuperado de https://edissoncoba.wikispaces.com/file/view/LOS+INFORMES+DE+AUDITORIA.pdf
Gonzales Z. (28-10-14) Tipos de Dictamen de Auditoria,
CDMX, Contador Contado, Recuperado de https://contadorcontado.com/2014/10/28/tipos-de-dictamen/#comment-9331
Informes de auditoría (sin fecha) El informe de Auditoria,
CDMEX México, documento PDF, Recuperado de https://blogauditoria.files.wordpress.com/2009/11/informe-de-auditoria.pdf
miércoles, 4 de octubre de 2017
CONCEPTOS DE AUDITORIA
ÍNDICES
Para facilitar el
ordenamiento y archivo de los papeles de trabajo y su rápida localización, se
acostumbra ponerles una clave a todos y cada uno de ellos en lugar visible que
se escribe generalmente con un lápiz de color denominado "lápiz de
Auditoría" por lo regular de color rojo.
Esta clave
recibe el nombre de índice y mediante él se puede saber de qué papel se
trata y el lugar que le corresponde en su respectivo archivo.
En teoría no
importa qué sistema se escoja como índice, pero el elegido debe proveer un
ordenamiento lógico y ser suficientemente elásticos para posibles
modificaciones.
Los principales
sistemas de indexación utilizados en Auditoría son los siguientes:
· Índice Numérico Alfabético: Se le asigna una letra mayúscula a las
cuentas de Activo y dobles letras mayúsculas a las cuentas de Pasivo y Capital.
· Índice Alfabético Doble: A las cédulas sumarias se les asigna una letra
mayúscula, y a las cédulas analíticas dos letras mayúsculas.
· Índice Alfabético Doble Numérico: Es una combinación de los
sistemas Numérico Alfabético y Alfabético Doble...
· Índice Numérico: A las cédulas sumarias de Activo, Pasivo, Capital y
Resultados se le asignan números arábigos progresivos y las cédulas analíticas
números fraccionarios.
· Índice Decimal: A las cédulas sumarias de Activo, Pasivo, Capital y
Resultados se le asignan números arábigos en múltiplos de 1000 y a las cédulas
analíticas números arábigos dependientes de los de las sumarias en múltiplos de
100.
· Índice del Plan Único de Cuentas: Este método consiste en asignar como
índice el código correspondiente a las clases, grupos, cuentas y
subcuentas del Plan Único de Cuentas. El índice de las hojas de trabajo tendría
un dígito: Activo 1; Pasivo 2; Patrimonio 3; Ingresos 4: Gastos 5; Costo de
Ventas 6 y Costos de Producción o de Operación 7. El índice de las
cédulas sumarias tendría dos dígitos: Disponible 11; Inversiones 12;
Deudores 13 etc. El índice de las cédulas analíticas puede tener de 4
a 6 dígitos: Caja 110505, Bancos 111005, Inversiones en Acciones
120505 etc. Este sistema tiene la ventaja de no necesitar un documento que
explique el significado del índice por ser suficientemente conocido por todos,
pero tiene la gran desventaja de usar índices con demasiados dígitos en los
niveles de cédulas analíticas y subanalíticas lo que dificulta hacer las
referencias cruzadas.
MARCAS DE
AUDITORIA
Para dejar
comprobación de los hechos, técnicas y procedimientos utilizados en las
cédulas o planillas, con ahorro de espacio y tiempo, se usan marcas de
Auditoría, las cuales son símbolos especiales creados por el Auditor con una
significación especial.
Por ejemplo al
efectuar una reconciliación bancaria, los cheques pendientes de cobrar y las
consignaciones bancarias deben ser cotejadas con el libro de bancos para
comprobar que están bien girados y elaboradas, en cuanto al importe, número,
fecha, beneficiario, número de cuenta etc. Cada uno de los cheques y
consignaciones cotejadas debe tener una descripción de lo realizado. En lugar
de escribir toda esta operación junto a cada cheque y consignación, se utiliza
un símbolo o marca de comprobación, cuyo significado se explica una sola
vez en el lugar apropiado de la cédula a manera de convención detallando
todo el procedimiento realizado.
Para las marcas de
Auditoría se debe utilizar un color diferente al del color del texto que se
utiliza en la planilla para hacer los índices. Las marcas deben ser
sencillas, claras y fáciles de distinguir una de otra. El primer papel de
trabajo del Archivo de la Auditoría debe ser la cédula de las Marcas de
Auditoría.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Los Procedimientos de Auditoría, son el conjunto de técnicas de
investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias
relativas a los estados financieros, u operaciones que realiza la empresa.
Es decir, las Técnicas son las herramientas de trabajo del Auditor, y
los Procedimientos es la combinación que se hace de esas herramientas para un
estudio en particular.
CLASIFICACION DE LOS PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA.
Como ya se ha mencionado los procedimientos de Auditoría son la
agrupación de técnicas aplicables al estudio particular de una operación o
acción realizada por la Empresa o Entidad a examinar, por lo que resulta
prácticamente inconveniente clasificar los procedimientos ya que la experiencia
y el criterio del Auditor deciden las técnicas que integran el procedimiento en
cada uno de los casos en particular.
El Auditor Supervisor y los integrantes del equipo de Auditoría con
mayor experiencia definirán la estrategia que consideren la más adecuada para
desarrollar la Auditoría. Estos criterios se basarán en el conocimiento de la
Entidad o Empresa auditada, así como la experiencia general de la especialidad,
que les permita a los Profesionales determinar de antemano los principales
procedimientos de Auditoría a aplicar en cada uno de los casos que se presentan
a lo largo del proceso de Auditoría.
PROGRAMAS BASICOS DE AUDITORIA
El
programa de auditoría es un enunciado lógico ordenado y clasificado de los
procedimientos de auditoría a ser empleados, así como la extensión y
oportunidad de su aplicación. Es el documento, que sirve como guía de los
procedimientos a ser aplicados durante el curso del examen y como registro
permanente de la labor efectuada. La actividad de la auditoría se ejecuta
mediante la utilización de los programas de auditoría, los cuales constituyen
esquemas detallados por adelantado del trabajo a efectuarse y contienen
objetivos y procedimientos que guían el desarrollo del mismo.
Los programas
de auditoría son esenciales para cumplir con esas actividades, sus propósitos
son los siguientes:
a) Proporcionar
a los miembros del equipo, un plan sistemático del trabajo de cada componente,
área o rubro a examinarse.
b) Responsabilizar
a los miembros del equipo por el cumplimiento eficiente del trabajo a ellos
encomendado.
c) c)
Servir como un registro cronológico de las actividades de auditoría, evitando
olvidarse de aplicar procedimientos básicos.
d) d) Facilitar
la revisión del trabajo al jefe de equipo y supervisor.
e) e) Constituir el registro del trabajo
desarrollado y la evidencia del mismo.
CONTROL INTERNO
El
informe COSO, es el resultado de la investigación de un grupo de trabajo
integrado por la Comisión Treadway con el objetivo de definir un nuevo marco
conceptual de Control Interno capaz de integrar las diversas definiciones y
conceptos que se utilizan sobre este tema. El estudio ha tenido gran aceptación
y difusión en los medios financieros y en los Consejos de Administración de las
organizaciones, resaltando la necesidad de que los administradores y altos
directores presten atención al Control Interno, tal como COSO lo define,
enfatizando la necesidad de los Comités de Auditoría y de una calificada
Auditoria Interna y Externa, recalcando la necesidad de que el Control Interno
forme parte de los diferentes procesos y no de mecanismos burocráticos.
Los controles internos se diseñan e implantan
con el fin de detectar, en un plazo deseado, cualquier desviación respecto a
los objetivos de rentabilidad establecidos para cada empresa y de prevenir
cualquier evento que pueda evitar el logro de los objetivos, la obtención de
información confiable y oportuna y el cumplimiento de leyes y reglamentos. Los
controles internos fomentan la eficiencia, reducen el riesgo de pérdida de
valor de los activos y ayudan a garantizar la confiabilidad de los estados
financieros y el cumplimiento de las leyes y normas vigentes. Está diseñado con
el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la
consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:
Ø
Eficacia y eficiencia de las operaciones.
Ø
Confiabilidad de la información financiera.
Ø Cumplimiento de las leyes y
normas aplicables
El
Control Interno consta de cinco componentes relacionados entre sí, se derivan
de la manera en que la dirección dirige la empresa y están integrados en el
proceso de dirección, los componentes del Control son:
1.
Ambiente de Control
2.
Evaluación de Riesgos
3.
Actividades de Control
4.
Información y Comunicación
5.
Supervisión.
MEMO DESCRIPTIVO O MEMO DE AUDITORIA
El
memorándum descriptivo, también conocido como memo, es un documento que sirve
para informar brevemente al personal de una empresa, institución pública,
privada u oficina de gobierno, los asuntos de índole administrativo con
respecto a la revisión que se realizará.
Generalmente
es un escrito que se elabora de forma impresa y en tamaño media carta, aunque
puede hacerse también en carta completa, éste no tiene un formato
preestablecido pero puede llevar membretada la leyenda memorándum, sin que esto
sea obligatorio.
Se
utiliza para dar a conocer información importante al personal, como pueden ser
indicaciones, avisos, recomendaciones, o cualquier otro que la empresa
considere importante comunicar sobre el proceso de auditoría.
El
contenido de un memorándum de auditoria puede variar según el tipo de empresa,
el objetivo de la misma y el alcance que se desea obtener en ésta.
Las
partes que debe incluir un memorándum de auditoría sirven para brindar
información clara sobre los procedimientos a seguir dentro del programa de
auditoría, como son:
Nombre(s)
o departamentos de a quien se dirige.
Fecha.
Asunto
redactado de forma breve que incluya: áreas a auditar, periodo que incluye la
revisión (fecha de los Estados Financieros que serán revisados), identificar
los compromisos de las partes involucradas en el trabajo (firma auditora y
departamento auditado), lo cual significa establecer pactos y acuerdos de apoyo
para realizar el trabajo, establecer un objetivo general y objetivos
específicos, los cuales sirven como premisas para conocer qué se pretende alcanzar
con dicho proceso.
Se
establecen las áreas, documentos y partes a las cuales la firma auditora tendrá
acceso dentro de la entidad.
Establecer
una fecha de inicio y presentación de los resultados del trabajo que se
realizará...
Nombre(s)
o departamentos remitente(s).
Firma(s).
Bibliografía
Ø Marriga,
A.B. (Marzo 2009) Mis anotaciones contables. México: blogspot. Recuperado de http://misanotacionescontables.blogspot.mx/2009/03/indices-y-marcas-de-los-papeles-de.html
Ø Alatrista
M.A. (7 Noviembre 2015) Técnicas y Procedimientos de Auditoria. Lo que todo
auditor debe Conocer. Perú; AUDITTOL ®. Recuperado de https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/2158-tecnicas-y-procedimientos-de-auditoria-lo-que-todo-auditor-debe-conocer
Ø INEGI
(2010) Los nuevos conceptos de control interno. México; inegi.org. Recuperado
de: http://www.ci.inegi.org.mx/docs/Informe%20COSO%20Resumen.pdf
Instituto
Nacional de Estadística y Geografía (INEGI, 2010) INEGI (2010)
Ø Rayo
L.E. (Noviembre 2016) Memo Descriptivo. México; Blogspot. Recuperado de http://auditoriaadministrativaluisrayo.blogspot.mx/2016/11/memo-descriptivo.html
jueves, 14 de septiembre de 2017
TIPOS DE AUDITORIA
Auditoria Externa
La auditoría externa es practicada por
contadores públicos independientes a la dependencia o entidad, con objeto de
emitir una opinión sobre la situación financiera y resultados de operación que
guarda la empresa auditada. El Auditor no es empleado directo de la empresa, es
independiente a esta y su presencia es planeada en forma cíclica que puede ser
de 6 meses a un año, su responsabilidad es limitada. La Auditoría Externa se
ocupa de la racionabilidad de los estados que muestran la situación financiera
de la empresa, de cuestiones administrativas, operacionales, en fin se puede
auditar cualquier parte de la empresa que esta solicite.
Auditoria Interna
En la auditoría interna a diferencia de la
externa el auditor no es del todo ajeno a la empresa pero es independiente de
esta y es encargado de desarrollar una actividad independiente, objetiva y de
asesoría, que proporciona una seguridad razonable a la institución ya que se
crea para agregar valor y mejorar sus operaciones, la efectividad de los
procesos y de manejo de riesgos, control y dirección.
Auditoria Externa Financiera
La auditoría financiera, expresa una opinión
respecto a los estados financieros para determinar si estos reflejan resultados de conformidad y con los flujos de efectivo del ente, también de las
políticas de la administración. La importancia de practicar una auditoría
financiera, es asegurarse de la existencia, propiedad, valuación y presentación
de los derechos y obligaciones que se presentan en los estados financieros, así
como los medios utilizados para identificar, medir, clasificar y reportar esa
información.
Auditoria Fiscal
Se encarga de
la examinación de los hechos de carácter tributario. Este tipo de auditoría
puede tener un carácter privado, o gubernamental, básicamente se encarga de verificar que la empresa se encuentre al día con sus obligaciones fiscales, tenga sus documentos en orden y en legalidad, que no existan irregularidades y de ser así buscar la solución a este.
Auditoria Operacional
Es la revisión sistemática de las actividades de una
organización y el auditor realiza una observación objetiva y un análisis
completo de las operaciones, evalúa ciertos aspectos administrativos con
el propósito de lograr incrementar la eficiencia y eficacia operativa de su
cliente, a través de proponer las recomendaciones que considere adecuadas
Auditoria Administrativa
Se realiza para determinar si el auditado
está cumpliendo con las condiciones, reglas, políticas de la empresa o reglamento
en general. El beneficio principal que brinda la auditoría administrativa, es
la detección y superación de las deficiencias administrativas existentes y de
los problemas operacionales, de hecho varios autores mencionan que van muy de
la mano la auditoria administrativa con la operacional. Trata sobre el cumplimiento de los objetivos organizativos, de sus
funciones de planeación, organización, dirección y control y de lo adecuado de
las decisiones y sus acciones hacia el cumplimiento de los objetivos
establecidos por parte de la gerencia.
Auditoria Informática
La Auditoría de Informática se desarrolla en
base a normas, procedimientos y técnicas definidas. Es un conjunto de acciones que
realizan las personas que están especializadas en las áreas de Auditoría y de Informática
para el asegurarse permanente de que todos los recursos de Informática
operen bajo un ambiente de seguridad y control que sean eficientes para la toma de decisiones debido a que en estos días los negocios online son negocios que vienen con mucha fuerza la empresa se tiene que asegurar que este en orden.
Auditoria Integral
La Auditoría Integral es una evaluación
multidisciplinaria, ajena a la empresa y con enfoque de sistemas, asegurándose del cumplimiento de los objetivos de una organización, de la relación con su
entorno, de sus operaciones, con el objetivo de proponer alternativas y el aprovechamiento de sus
recursos
Auditoria Ambiental
La auditoría ambiental es
aquella cuyos procesos están encaminados hacia la detección de
posibles problemas medioambientales, lugares contaminados, y diversos procesos
que pudieran perjudicar al medio ambiente, que tan propenso de riesgo está un
lugar o su población si se realiza un nuevo proyecto, cuan adecuado sería este
para la región, si perjudica o beneficia y en qué medida lo hace, así como
también evalúa oportunidades en materias como nuevas energías, ahorro de
recursos naturales, el mejor aprovechamiento de los recursos hídricos,
forestales y marinos, evaluando el impacto que pudiera obtener el medio
ambiente, por ejemplo al tratarse de un proyecto de urbanización
Auditoria Calidad
Las auditorías de calidad tienen un gran
protagonismo y son una de las más conocidas que conllevan a otras; como la
ambiental y social, es una de las más importantes motivado por el impulso que
la certificación ha adquirido en los últimos años. Ello ha conducido a que
desde la Organización Internacional de Normalización (ISO) se desarrollen normas
sobre la metodología de las auditorías de la calidad como la norma ISO 19011.
Auditoria Social
Es el tipo de examinación que
se encarga de evaluar el comportamiento ético, como recae en la sociedad y si
les podría causar algún tipo de daño, en relación a los objetivos de la
empresa, de manera que pueda mejorar sus resultados sociales o exista un
beneficio común.
Auditoria Gubernamental
Debido al gran número de quejas acerca de cómo
se maneja el gobierno y sus muchos departamentos se ha implementado lo que es
una auditoria gubernamental que es un proceso que consiste en el examen crítico
y sistemático del sistema de gestión fiscal de la administración pública y de
los particulares o entidades que manejen
fondos o bienes de la Nación, realizado por las Contralorías General de
la República, Departamental o Municipal, con el fin de emitir un dictamen sobre
la eficiencia, eficacia y economicidad en el cumplimiento de los objetivos de
la entidad estatal sometida a examen, para así vigilar la gestión pública y
tratar de proteger a la sociedad de lo que siempre parece ser un juego sucio
del gobierno.
Bibliografía.
- Arens, A.A., Elder, Randal J. & Beasley, Mark S. (1996) Auditoria Un Enfoque Integral, México XI: Prentice Hall
- Bacon, Charles A. (1992) Manual de Auditoria Interna, México III: Limusa.
- Echenique, José Antonio. (1982) Auditoria en Informática, Bogotá D.C II: McGraw Hill
Referencias electrónicas
- Castaño H, Zarahi (2010) Auditoria Integral, recuperado de http://www.tesoem.edu.mx/alumnos/cuadernillos/2013.016.pdf
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